折旧摊销在个人记账中的应用

记账专家李大超人Leo 在个人记账方面经验十足心得颇多，少数派和她出品的付费教程《从零开始做好个人记账》详细介绍了个人记账从入门到放弃进阶的全系列教程，可谓干货满满。

我在《在少数派写稿两年后，我养成的数字生活方式》里提到了摊销记账的做法。本文会详细介绍会计学的折旧摊销处理，在个人记账中的应用。

本文介绍的内容，适合有一定记账基础的读者阅读。

一次记账处理的问题

先来看不用折旧摊销进行记账的几个例子和问题。为了表述方便，我把不采用折旧摊销进行记账处理的方式称为「一次记账处理」。

我于 6 月 1 日购入一台 MacBook Pro，支出 ¥14556，那么一次记账处理是：

6 月 1 日，在「应用数码」分类中从某信用卡支出 ¥14556。

这样的一次记账处理会出现什么问题？

报表不能均衡地反映收支情况

一个好的账本应该能够正确反映用户的支出趋势，对于一个工作生活都稳定的人来说，其每月花费在衣食住行中的费用占比，是较为均衡的，如下图中 4、5 月支出占比饼图所示，这说明记账人有着稳定的收支，财富是均衡积累的。

在折线图里，我们还可以看到每个月的支出总额，尽管高低变动，但都在平均水平固定幅度变动，支出额相对来说是比较均衡的，如下图2017年支出均值 ¥6300/月，最大值 ¥8000，最小值 ¥4800。

一次记账处理，特别是大额的交易，很容易在报表上打破这种均衡的趋势，如 6 月的支出占比表就反映出了支出额的巨大变动，原因是该月用一次记账方式将一万多元的 Mac 购买交易计入账本中。于是该月的其他项支出占比数据都被「应用数码」的大额支出所影响，均衡的工作生活支出情况被打破了。

这还只是 6 月购买 Mac 这一项大额支出，如果 3 月购买了 Apple Watch，5月购买 AirPods，12 月购买了 iPhone 呢？（你也可以换成空调、汽车等等其他大额支出）那么这些大额支出会把你的每月支出报表变得毫无规律可循。在收支趋势图里，收入依旧是稳定的走势（毕竟工资没涨），而支出和结余变动剧烈。

报表不能真实地反映生活成本

在使用一次记账这种方法时，如果让你回答月支出的平均水平，你可能很快能够说出是五千左右。但这个数据是偏低的，因为你避开 6 月之类的这种大额支出的月份数据，不让它纳入脑海中的粗略统计。然而 6 月的 Mac 支出单这一项 ¥14000+，就可以超过月平均水平 ¥6200 一大截，把这个月忽略显然不合理。

如果再来考虑 Apple Watch、Mac 等等，每个月的支出水平颠簸剧烈，那么你还能快速回答月支出的平均水平吗？它真的准确吗？

关于生活成本的讨论并不仅停留在数据上。对于 iPhone 交易，以 ¥8176 价格购入，使用一年后，你可能会以二手转出方式进行处理获得 ¥5700 转让款，对于这笔转让交易记为「收入」不太合适。最重要的是你为这台 iPhone 实际支出的金额为 ¥8176-¥5700=¥2476，因此与这台 iPhone 相关的交易描述仅有 ¥8176 这一笔显然也不合适。

折旧摊销

一次记账会有诸多问题，怎么来避免？答案就是将折旧摊销引入个人记账，它能在一定程度上缓解上述的问题。

摊销和折旧，在会计学中有专业的阐述和处理，在这里我想以通俗易懂的语言解释。摊销指的就是分摊购置成本，将一笔大额交易支出按月分摊到未来各个月中。我在购入 Mac 时支出 ¥14556，计划使用三年，那么每个月摊销额是 ¥404.33，也就是说我为这台 Mac 的使用每月支付了 ¥404.33，这种分摊方法才是更加真实的支出，因为这台 Mac 的价值是在未来慢慢释放的。

所有的大额交易都进行折旧摊销岂不是很麻烦？

不会。折旧摊销的一个非常重要的前提是，我们非常明确自己的财务计划，即手上的设备用多少年，是否要转卖，转卖获得的价款是否可观，可观到影响摊销额等等。

在个人记账中进行折旧摊销处理，并不是要把每一笔交易都要进行，这样工作量大反而事倍功半，实际上一个记账人在一年中需要进行折旧摊销的交易数可能不到 10 笔，但这些交易额却可能占据全年交易金额的 20% 甚至更多。

折旧摊销无法反映真实的净资产吗？

不会。原因是摊销法是将一笔费用分摊到未来每个月，每笔费用均已提前计入账本，账户里也扣除了相应的费用，因此摊销记账不影响总资产、净资产等数据的真实反映。

交易物品二手转卖要怎么摊销呢？

像 Mac 之类的物品，我们会使用好几年，因此可以进行全额摊销，也就是把所有购置款都拿来按月分摊。但是像旧 iPhone 等设备通常会被二手转卖，就会涉及到折旧操作。

此时此刻我支出了 ¥8176 购买 iPhone，并非常明确一年后转卖得到 ¥5700，我们可以以一定的估算比率计算处理这台 iPhone 能够获得的价款，再计算出每月摊销额，最终的差异部分，再记入当月的收入或支出。可由一个公式购置成本-残值=折旧额来表示，残值即为二手转卖款。

折旧摊销原则

哪些交易适合采用折旧摊销进行处理？可以根据以下原则进行筛选。

1.有较长的使用期限

价值释放时间长的交易，适合使用折旧摊销处理，反之如餐饮、交通等交易支出，其价值在几个小时之内释放完毕，无摊销可言。使用超过一个月，价值仍未释放完毕，宜进行摊销处理，如少数派 Power+ 一年期系列付费教程。

2.支出金额较大

衣服、厨房用具等等支出，显然满足较长使用期限原则，但是它们的金额如果非常小，不足以引起收支情况的剧烈波动，那就没有必要进行摊销。一个估计是，如果该笔支出超过月平均支出水平的 10%，宜进行摊销处理。

3.有可观残值，有质保时限

如数码设备有可观残值，即二手转让价，宜进行折旧摊销处理。如冰箱、空调等家电有明确的保修时限，宜进行摊销处理，可以质保期限作为其摊销期，且其使用年限非常长，可以全额摊销，残值为 0。

4.以月度为单位进行摊销

个人记账的报表基本单位为月，因此摊销期也以月度为宜。

以我自身为例，2017 年涉及的折旧摊销交易有：

MacBook Pro，¥14556，3 年全额折旧摊销，每月摊销 ¥404.33。
iPhone 7 Plus，¥8176，1 年 50% 折旧摊销，每月摊销 ¥340.67。年年焕新后变为 iPhone X。
AirPods，¥1288，1 年全额折旧摊销，每月摊销 ¥107.33。
Kindle，¥800，1 年全额折旧摊销，每月摊销 ¥66.67。
小米扫地机器人，¥1699，1 年全额折旧摊销，每月摊销 ¥141.58。
空调，¥5998，3 年全额折旧摊销，每月摊销 ¥166.61。
床垫，¥1299，1 年全额折旧摊销，每月摊销 ¥108.25。
少数派 Power+ 付费文章，¥346，1 年全额折旧摊销，每月摊销 ¥28.83。

折旧摊销的问题

采用折旧摊销进行记账处理的问题之一是折旧估计，明年卖的东西要在今年就估计其售价，看起来并不容易。然而并非如此，根据上述原则筛选后剩下的需要进行折旧摊销的交易可能不足 10 笔，而有残值的交易还要更少，例如家电、高档化妆品等残值为 0，完全可以全额摊销。数码设备等可采用当前二手市场售价折扣作为折旧率来估计，如 iPhone 以 70% 为宜，参加年年焕新计划则是 50%。

采用折旧摊销进行记账处理的第二个问题是信用卡分期假象。很多人不爱用信用卡是因为信用卡花的是未来的钱，而折旧摊销也有类似的假象。你现在花掉的钱，只有少部分记在现在，大部分都记在了未来，这会让人产生「未来省钱目标沉重」的感觉。实际也并非如此，首先折旧摊销后支出额大幅降低，如 ¥8176 的 iPhone 每月摊销后只有 ¥206.33。另外，在记账处理仍采用收付实现制，即收入支出的所有金额在发生时就已经记录在案。如 ¥8176 的 iPhone 每月摊销 ¥206.33 已提前记入接下来每个月的账单中，相关的净资产一次性已被扣除，不会造成接下来每个月都要还摊销账的假象。

折旧摊销的记账处理

下面介绍折旧摊销的记账处理细节，因支付方式有全款付清和分期付款两种而有所不同。在账本中我们先建立一个名为「摊销中转」的账户，专门来处理摊销额。

全款付清的折旧摊销处理

以全款付清购置 iPhone 为例。

购置时的折旧摊销处理：购置成本 ¥8176 减去残值 ¥5700 得到摊销额 ¥2476。记账处理为：

① 2017 年 6 月从「交易支出账户」向「摊销中转」账户转账 ¥8176。

② 2017 年 6 月至 2018 年 5 月，提前入账由「摊销中转」支出「应用数码」 ¥206.33。

③ 2017 年 6 月由「摊销中转」向「应收账款」转账 ¥5700。（可以将「应收账款」理解为把钱借给了别人，将来将要收回这笔钱）

2018 年 5 月二手转卖时的折旧摊销处理：

① 2018 年 5 月，由「应收账款」向「交易收入账户」转账 ¥5700。

② 转卖获得的价款与 ¥5700 有差异，记为当月其他合适的收支，比如收入分类「其他收入 > 二手折旧」或支出分类「应用数码」。

延长摊销期的折旧摊销处理：以残值 ¥5700 作为购置成本进行新一轮的折旧摊销。

分期付款的折旧摊销处理

以 12 免息分期付款购置 iPhone 为例。

购置时的折旧摊销处理：购置成本 ¥8176 减去残值 ¥5700 得到摊销额 ¥2476。

记账处理为：

① 2017 年 6 月至 2018 年 5 月，每月实时入账由「信用卡账户」支出「应用数码」 ¥206.33；

② 2017 年 6 月至 2018 年 5 月，每月实时入账由「信用卡账户」向「应收账款」转账 ¥475。

一年后二手转卖时的折旧摊销处理：

① 2018 年 5 月，由「应收账款」向「交易收入账户」转账 ¥5700。

② 转卖获得的价款与 ¥5700 有差异，计为当月其他合适的收支，比如收入分类「其他收入 > 二手折旧」或支出分类「应用数码」。

延长摊销期的折旧摊销处理：以残值 ¥5700 作为购置成本进行新一轮的折旧摊销。

摊销计划发生变化的处理

无法否认我们的摊销计划有时候会发生变化，比如发了奖金冲动消费买了新 iPhone、或者时运不济 Mac 突然报废。对于这种突发性情况，我们先判断这种变化引起的资产增加或减少是否可观，再决定是否修改原有的摊销账单。例如旧 iPhone 还有三个月就结束摊销期时换了新 iPhone，我认为没有必要修改原有的摊销账单，直接按原计划摊销即可。又例如 Mac 还有两年才结束摊销期突然报废，那我们可以把未来两年的摊销额从支出分类「应用数码」改为「意外损失」。

记账工具都支持批量修改交易流水，因此即使真要修改大量交易，不管是交易分类还是金额，甚至批量删除，都非常便捷。